小企业会计分录汇总(二)

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小企业会计分录汇总(二)
9.应收票据到期
 (1)收回本息
 借:银行存款(按实际收到的金额)
 贷:应收票据(接应收票据的账面余额)
 财务费用(按其差额)
 (2)因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭
证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据的赕面余额
 借:应收账款
 贷:应收票据
 (3)到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期
末不再计提利息,其应计提的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时
冲减收到当期的财务费用。
 10.企业发生应收账款
 借:应收账款(按应收金额)
 贷:主营业务收入等(按实现的销售收入)
 应交税金——应交增值税(销项税额)
 11.收回应收账款
 借:银行存款等
 贷:应收账款
 12.小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等
 借:应收账款
 贷:银行存款等
 13.收回代垫费用
借:银行存款
 贷:应收账款
14.如果小企业应收账款改用商业汇票结算,收到承兑的商业汇票时,按票面
价值
 借:应收票据
 贷:应收账款
 15.以应收账款等应收债权为质押取得银行借款
 借:银行存款(按实际收到的款项)
 财务费用(按实际支付的手续费)
 贷:短期借款等(按银行借款本金)
 16.将应收债权出售给银行等金融机构,企业、债务人及银行之间的协议
不附有追索权的
 (1)借:银行存款等(按实际收到的款项)
 其他应收款(按协议中约定预计将发生的销售退回和
 销售折让的金额,包括现金折扣)
 坏账准备(按售出应收债权已提取的坏账准备金额)
 财务费用(按应支付的相关手续费的金额)
 营业外支出(按借方差额)
 贷:应收账款等(按售出应收债权的账面余额)
 营业外收入(按贷方差额)
 (2)实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原
已记入“其他应收款”科目的金额
 借:主营业务收入(按实际发生的销售退回及销售折让的金额)
 财务费用(如有现金折扣)
 应交税金——应交增值税(销项税额)(按可冲减的增值税销项
税额)
 贷:其他应收款(按原记入“其他应收款。’科目的预计销售退回和销
售折让金额)
 (3)实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入
“其他应收款”科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给
银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过“其他应付款”或“银行存
款”科目棱算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过“其
他应收款”或“银行存款”科目核算。
 如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间,其会计处理应比
照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。
 17.出售应收债权过程中如附有追索权,即在有关应收债权到期无法从
债务人处收回时,银行有权力向出售应收债权的企业追偿,或按照协议约定,
企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权,则应按本制度
中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。
 18.发生其他各种应收款项
 借:其他应收款
 贷:有关科目
 19.收回各种应收款项
 借:有关科目
 贷:其他应收款
 20.提取坏账准备
 借:管理费用
 贷:坏账准备
 应提数小于坏账准备账面余额的,按差额
 借:坏账准备
 贷:管理费用
摘要:

小企业会计分录汇总(二) 9.应收票据到期 (1)收回本息 借:银行存款(按实际收到的金额)   贷:应收票据(接应收票据的账面余额)   财务费用(按其差额)   (2)因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据的赕面余额 借:应收账款   贷:应收票据   (3)到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其应计提的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用。   10.企业发生应收账款   借:应收账款(按应收金额)   贷:主营业务收入等(按实现的销售收入)       ...

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